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转换盛开的几十年间，经济高速增长促使经济范围膨胀，企业坐褥智力提高企业利润上升，从而使税基扩大，税收收入捏续增长，为国度加多了大批的财政盈余，也酿成了较长久税收收入大幅增长的趋势。但比年来，税收增幅呈现波动现象，咱们在经济领域寻求谜底的同期，其实社会领域也有一定的关联成分，其中就有东谈主口成分的影响。
东谈主口红利促进税收增长
从积极角度看，我国东谈主口范围宏大，酿成了宏大的东谈主口红利基数。“十五五”时辰是我国基本达成社会目标当代化的重要时辰。在激动中国式当代化的程度中，社会教育水平不休提高、科学时刻不休高出，劳能源的时刻集会因此也不休栽培，从而促进了更多的低级劳能源酿成东谈主力成本。
东谈主力成本是时刻高出的源泉，亦然经济价值创造的源泉。在激动中国式当代化的程度中，东谈主工智能、航天时刻、新材料等领域快速发展，东谈主力成本在妥贴并创造时刻变革的历程中不休集会并孝敬了巨量的社会价值与经济价值，酿成迫切的税收起首。这既包括在往来层面由于价值升值而酿成的升值税，也包括因为价值升值而孝敬了大批利润及所得而酿成的企业所得税及个东谈主所得税。尤其是我国东谈主口范围宏大，当东谈主口红利转机为东谈主才红利时，东谈主口范围宏大的上风更为突显，其价值创造的累积度更高，为税收增长奠定了迫切的税基基础。
是以，不错预期，中国进入高质料发展阶段，东谈主力成本对税收增长的孝敬度会进一步提高，关联词前提条目是东谈主力成本创造价值的潜能偶然开释，以及经济价值领域能充分反馈东谈主力成本所创造的价值。其本色是要加速促进新质坐褥力的酿成，以及坐褥关系促进新质坐褥力的酿成。
税收增长面临东谈主口老龄化的挑战
东谈主口老龄化是经济发展到一定阶段国度深广面临的问题。东谈主口老龄化和会过影响劳能源供给、投资、破钞等方面影响经济产出，进而影响税收增长的后劲。限度2024年末，我国65岁以上东谈主口超2.2亿，占总东谈主口比达到15.6%。因此，我国也应关心税收增长因东谈主口结构变化所面临的挑战。
从劳能源供给视角看，东谈主口老龄化奏凯导致适龄奇迹东谈主口数目减少，并激发劳能源市集垂危、工资成本上升、服务结构诊疗等一系列四百四病。这将对企业所得税与个东谈主所得税两个迫切税种酿成深切影响。
在企业所得税方面，奇迹供给减少会导致企业用工成本上升，从而压缩可纳税利润，弱化企业所得税税基。企业面临劳能源衰退，不得欠亨过提高工资、改善福利、栽培自动化干涉来招引和清静职工。关联词薪酬开销的上升奏凯推高了企业成本，额外是在奇迹密集型行业，这种成本挤压效应尤为彰着。企业利润的下跌不仅削弱企业投资膨胀智力，也使企业所得税起首趋于下跌。
个东谈主所得税方面，奇迹供给减少会影响服务结构与收入结构，从而转换个东谈主所得税的征收基础。东谈主口老龄化导致退休东谈主口比重上升，领取待业金而非工资报酬的东谈主口加多，而待业金所得税收孝敬远低于奇迹性所得，个东谈主所得税增速将逐渐放缓。此外，奇迹年齿东谈主口减少会促使劳能源市集向技能型、学问型奇迹转型，进而拉大收入差距，使个东谈主所得税税制诊疗难度加多，进而导致税收增长的速率放缓。
从投资视角看，退休东谈主口占比上升，导致坐褥投资比重下跌，可能影响升值税的增长。老年群体收入主要用于医疗、照应、日常破钞及服务，而非坐褥性储蓄或投资。因此，老龄化络续导致可用于扩大再坐褥的储蓄与投资比重相应下跌。
这一结构性变化从两方面侵蚀升值税的税基。一方面，升值税本色上是对商品和劳务在坐褥、携带智力的升值额课征的税收，与实体经济的投资活跃度、产业膨胀速率精采相干。当社会投资能源因储蓄率下跌而收缩时，成本集会放缓，新时刻、新斥地、新产能的干涉可能减少，从而禁绝工业坐褥和生意携带范围的膨胀，奏凯影响升值税计税依据的范围。
另一方面，尽管老龄化推高总破钞占比，但老年破钞多集会于医疗、基础生计服务等领域，这些部分络续适用较低税率或存在减免政策，对升值税收入的孝敬相对有限。
从破钞视角看，东谈主口年齿结构的变化会影响住户一世储蓄和破钞的结构安排。老年东谈主口范围的扩大不利于破钞范围膨胀，影响破钞税等迫切税种接纳税收收入。
领先，老年群体的破钞弹性相对较弱，其收入增长有限、风险偏好较低，更倾向于将开销集会在基本生计、医疗、照应等必要性破钞领域，对烟酒、化妆品、制品油、高级破钞品等需求有限，使得破钞税的传统税基难以随经济增长同步扩大。
其次，老龄东谈主口快速增长推动服务型、康养型开销占比栽培，而破钞税轨制仍以什物货色为中枢，对服务型破钞阴私不及，导致税基出现轨制性缺口。此外，跟着破钞结构向绿色、健康、分享等新式破钞标的转型，新兴居品与服务百鸟争鸣，而破钞税税目体系更新速率较慢，与新式破钞形式的适配性不及，进一步削弱破钞税增漫空间。
推动税收与东谈主口酿成良性互动关系
面临东谈主口结构变动对税收增长酿成的结构性影响，急需从税源优化、税制完善、产业政策协同等多方面构建笼统性支吾有筹谋，推动税收增长与东谈主口结构变化间酿成新的良性互动关系。
一是应夯实个东谈主所得税税基，左证东谈主口结构的变化，栽培奇迹供给质料，从而促进酿成新的税源。当奇迹供给减少削弱了企业利润和工资报酬收入对税收的孝敬，那么栽培企业收入智力、培养清静的个东谈主税源就成为重要标的。
在企业所得税方面，应加大对时刻更正、智能制造的政策支捏力度，使企业通过自动化与数字化技能缓解用工成本飞腾压力，清静利润水平，为企业所得税提供可捏续的税源相沿。
在个东谈主所得税方面，应完善个东谈主所得税轨制，健全分类与笼统相聚合的税制结构，一方面有序扩大笼统所得征收范围，优先将筹谋所得等纳入综共计征范围，达成一齐劳务所得和谐核算，扩大税基；另一方面，应关心高净值、高收入东谈主群，包括跨境税源，通过完善当然东谈主税收征管体系，加强税收科罚，既达成促进东谈主力成本酿成，价值创造加多，收入水平提高，又达成量能纳税原则，收入水平高的个东谈主创造更多的税收起首，促进税收增长与价值创造精采相干，保险税收增长起首。
二是栽培升值税对投资结构变化的妥贴智力，以支吾东谈主口老龄化下储蓄率下跌和投资力度趋弱，升值税税基受到侵蚀的问题。
领先，清静并完善进项抵扣机制，保捏税制中性，幸免抵扣链条不齐备、行业相反化政策过多带来的轨制性成本，增强企业投资和再坐褥的预期，从泉源清静升值税税基。其次，次序升值税税收优惠政策，将部分适用免税政策但已具备较高产业熟练度的服务纳入纳税范围，回绝税源流失，并将税收优惠聚焦重点领域及迫切智力，促进投资，酿成增长的升值税起首。再次，激动征管数字化，通过电子发票、大数据监管和平台数据分享，提高跨场景往来识别与科罚智力，回绝因东谈主口结构变化而导致的投资结构变化产生税收流失问题。
三是应推动破钞税转换加速转型，适应东谈主口结构变化引起的新破钞结构变化，沉稳破钞税的税基。一方面，针对老龄化社会带来的康养、医疗、文化、空闲旅游等服务型破钞快速增长的趋势，支吾其中彰着属于高端、非必需的破钞类别开展贪图，限度扩大破钞税在高附加值、阔绰性服务及新式破钞领域的阴私范围，使税基愈加贴合破钞结构演变。另一方面，应树立税目体系的动态更新机制，左证绿色低碳、新能源、数字经济、分享经济等新兴破钞形式的成长性及外部性，按时诊疗税率与税目分类，回绝税基固化，促进破钞税与东谈主口破钞结构变化间的适配性，栽培破钞税对税收增长的税收孝敬度。
四是应增强宏不雅政策取向的一致性，强化产业政策、社会政策与税收政策的协同，使税收增长与东谈主口结构变化之间酿成可控的动态均衡。东谈主口老龄化不仅是经济问题，更是社会结构重塑带来的长久趋势，因此养老保险体系转换、服务政策优化、区域发展策略需与税收政策协同激动。
（作家系北京国度司帐学院副院长、进修）
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李旭红
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